自重组时未能充分注意到债务负担的潜在风险开始，科利华就再也没能走出财务困境，至今负债仍然偏多，贷款利息负担太重。这些在相当程度上反映了公司财务管理的失误。

　　目前，科利华深陷现金断流的泥潭。去年曝出的拖欠学生奖学金和落榜赔偿金事件，是这一现状的体现，也是科利华的无奈之举。

　　2003年6月4日，ST龙科刊登“关于解决审计报告意见涉及事项的进展情况”公告。这儿所指的“审计报告意见”是由两名注册会计师在2003年4月底针对科利华2002年年报提出的。事实上，他们对年报出具了“拒绝表示意见”审计报告，表示无法对科利华网络股份有限公司整体会计报表的收入、成本及其相关报表项目的真实性、合规性予以确认。

　　针对如此“负面”的审计结果，科利华董事会作了说明：公司自1999年重组后，钢铁资产闲置，但与钢铁相关的银行短期借款却高达3.16亿元。由于资金短缺，无法对软件市场推广进行大规模投入，再加上销售模式的变更，导致软件收入大幅减少。公司经营活动产生的现金流量净额为负数，2002年底货币资金余额为975万元，而年初则有6544万元，减少幅度极大。

　　但实际上，这些说明并没有正面回答会计师对公司“内控制度”的质疑。姑且不论年报的真实性如何，该年报显示公司有一笔高达1.7亿元的短期借款已在2002年6月28日到期，至年终仍未偿还，也没有展期。

　　在借壳上市后不到5个月，科利华教育软件技术公司(科利华大股东)就将全部股权质押到华夏银行北京甘家口支行融资。在整个2001年，科利华新增信用借款500万元，新增抵押借款1.17亿，新增质押借款1亿元，共新增短期借款1.9亿元。可见，上市公司股权一直是科利华质押融资的工具。为了赢得贷款，科利华网络大厦也已抵押给了银行。当时就有一位行家指出：“由于科利华所贷的多是短期借款，风险很大。”　

　　科利华领导层一直就不重视财务部门，仅将其当作业务部门的陪衬，常常按照公司业务的需要随意调节变更。

　　公司的老员工们对这样一件事记忆犹新：有一次因为财务人员工作量大，完不成任务，公司就安排行政人员帮助财务做账，将账簿记录得一塌糊涂，在税务检查时，让人根本无法看账，结果遭到了处罚。

　　“原来的财务领导根本不具备对整个公司的财务状况进行全局把握的能力，对于企业的内控制度建设、财务风险防范手段、财务计划的编制和实施等方面一无所知，因此无法给公司领导层提出一个有价值的参考依据，这也助长了公司领导对财务的不信任。”一位离职的资深员工评价说。

　　科利华所聘用的财务人员水平一直不高，上市后才引进了本科生，但都是刚走出象牙塔的学生，也不能适应现代企业财务管理需要对公司的经营状况做出正确的分析。

　　一位资深员工直截了当地指出：“像事前预测、事中控制、事后监督等财务控制的基本程序，科利华都没有做到。”他还就此进一步作了归纳。

　　“在资金使用上，都是由公司领导说了算，没有资金使用计划，对于用款时间、金额大小、回款时间，财务部门都不清楚，对于资金的流入、流出无法做出总体安排。在项目投资上，公司在进行项目投资时，根本不考虑财务方面的问题，甚至不让财务人员参加，不要求做出项目评估报告，不做项目预算管理，不做项目风险防范措施，财务无法实现事前预测的功能。在费用管理上，由于各个业务部门没有费用计划，没有支出标准，财务部门也就制定不出考核依据，无法发挥事中控制作用。在各部门的业绩评价上，由于公司不对业务部门进行业绩考核，不对销售状况、费用状况、成本状况、利润状况、现金流量状况进行考评，因此财务部门也没有必要对上述项目进行财务分析，无法发挥事后监督的作用。”

1999年科利华所承担的整个河北省校园网建设工程，突出地体现了公司财务管理缺欠的后果。该工程涉及近100所学校的网络建设，工程总额3000万元，本可以给公司带来丰厚的利润。但是，由于采购人员暗箱操作、费用支出巨大等管理不善的因素，公司此项工程亏损高达1549.9万元，另外还有350多万元的应收账款无法收回。

　　目前，由于公司经营状况的恶化，在科利华工作了几年的会计人员相继离去，这让本来就很薄弱的财务管理雪上加霜。

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